Ako začať podnikať ako programátor, web developer alebo IT freelancer?
Pozor na fakturáciu do zahraničia a registráciu podľa § 7a DPH
Programátori, web developeri, UX/UI dizajnéri, IT konzultanti či správcovia IT systémov dnes často pracujú pre klientov z celého sveta. Vďaka práci na diaľku nie je výnimkou, že slovenský živnostník fakturuje firme z Česka, Nemecka, Holandska alebo dokonca z USA.
Práve medzinárodné poskytovanie služieb však prináša aj špecifické daňové povinnosti, na ktoré mnohí začínajúci podnikatelia zabúdajú.
Založenie živnosti
Väčšina IT profesií patrí medzi voľné živnosti. To znamená, že pri ich založení nie je potrebné preukazovať odbornú spôsobilosť ani vzdelanie.
Na založenie živnosti stačí splniť všeobecné podmienky:
- dovŕšiť vek 18 rokov,
- mať spôsobilosť na právne úkony,
- byť bezúhonný.
Živnosť je možné založiť osobne na okresnom úrade, odbor živnostenského podnikania alebo elektronicky prostredníctvom portálu slovensko.sk. Po registrácii podnikateľ získa IČO a následne mu daňový úrad automaticky pridelí DIČ. Do 8 dní je potrebné sa prihlásiť ako SZČO aj v zdravotnej poisťovni.
Pracujete zo zahraničia alebo pre zahraničných klientov?
Jednou z najväčších výhod IT podnikania je možnosť pracovať prakticky odkiaľkoľvek. Z pohľadu účtovníctva však nie je rozhodujúce, kde sedíte pri počítači, ale komu službu poskytujete a od koho služby nakupujete.
A práve tu vzniká jedna z najčastejších povinností – registrácia podľa § 7a zákona o DPH.
Registrácia podľa § 7a DPH – povinnosť, na ktorú sa často zabúda
Mnohí podnikatelia si myslia, že pokiaľ nie sú platiteľmi DPH, nemajú voči DPH žiadne povinnosti. Pri poskytovaní alebo prijímaní služieb zo zahraničia to však neplatí.
Ak slovenský podnikateľ, ktorý nie je platiteľom DPH:
- poskytuje služby podnikateľovi z iného členského štátu Európskej únie (napríklad firme v Česku alebo Rakúsku), alebo
- prijíma služby od podnikateľov z iných členských štátov EÚ (napríklad Google, Meta, Microsoft, Adobe, Figma, Atlassian, Notion alebo iných zahraničných dodávateľov),
vzniká mu spravidla povinnosť registrovať sa podľa § 7a zákona o DPH ešte pred prvým poskytnutím alebo prijatím takejto služby.
Dôležité je vedieť, že registrácia podľa § 7a neznamená, že sa stávate klasickým platiteľom DPH. Neúčtujete slovenskú DPH svojim slovenským zákazníkom a zároveň si nemôžete odpočítavať DPH z nákupov ako bežný platiteľ DPH. Ide o osobitnú registráciu určenú pre cezhraničné poskytovanie a prijímanie služieb.
Pri vyšších príjmoch sa môže oplatiť s.r.o.
Fakturácia zahraničným klientom
IT freelanceri veľmi často poskytujú služby firmám z Európskej únie.
Ak fakturujete podnikateľovi registrovanému pre DPH v inom členskom štáte a miesto dodania služby sa určuje podľa pravidiel zákona o DPH, slovenskú DPH na faktúre spravidla neúčtujete. Daň rieši odberateľ vo svojej krajine prostredníctvom mechanizmu prenesenia daňovej povinnosti (reverse charge).
Ak poskytujete služby klientom mimo Európskej únie (napríklad v USA, Kanade alebo Spojenom kráľovstve), pravidlá môžu byť odlišné podľa typu služby a krajiny odberateľa. Pri pravidelnej spolupráci so zahraničím je preto vhodné konzultovať fakturáciu s účtovníkom alebo daňovým poradcom.
Pomôžeme s fakturáciou do zahraničia a registráciou podľa § 7a. Pozrite si cenník.
Nakupujete softvér alebo online služby zo zahraničia?
Takmer každý IT podnikateľ využíva zahraničné digitálne služby.
Najčastejšie ide napríklad o:
- Google Workspace,
- Microsoft 365,
- GitHub,
- Figma,
- Adobe Creative Cloud,
- ChatGPT,
- AWS,
- DigitalOcean,
- Cloudflare,
- Canva,
- Zoom,
- Notion,
- Atlassian.
Ak tieto služby nakupujete od zahraničných dodávateľov z EÚ, môže vám vzniknúť povinnosť registrácie podľa § 7a ešte pred ich prvým nákupom. Následne vznikajú aj ďalšie povinnosti voči daňovému úradu, napríklad podanie daňového priznania k DPH za obdobie, v ktorom bola služba prijatá.
Aké výdavky si môžete uplatniť?
Ak si neuplatňujete paušálne výdavky, ale vediete daňovú evidenciu alebo účtovníctvo, medzi najčastejšie daňové výdavky patria:
- notebook, počítač alebo pracovná stanica,
- monitory, klávesnice, myši a ďalšie príslušenstvo,
- mobilný telefón,
- licencie na softvér a cloudové služby,
- doména, webhosting a servery,
- internetové pripojenie,
- kancelárske vybavenie,
- coworking alebo prenájom kancelárie,
- odborné knihy, online kurzy a certifikácie,
- reklama a vlastná webová stránka,
- účtovné služby,
- zaplatené odvody do zdravotnej a Sociálnej poisťovne,
- príspevok na stravovanie pri splnení zákonných podmienok.
Pri drahšom majetku je potrebné počítať s jeho odpisovaním podľa daňových predpisov.
eKasa? Väčšina IT freelancerov ju nepotrebuje
Na rozdiel od mnohých iných podnikateľov IT freelanceri vo väčšine prípadov prijímajú platby bankovým prevodom na účet.
Ak neprijímate hotovosť ani platby kartou priamo na mieste výkonu služby, povinnosť používať registračnú pokladnicu (eKasu) vám spravidla nevzniká.
Na čo podnikatelia najčastejšie zabúdajú?
Pri začiatkoch podnikania sa často opakujú tie isté chyby:
- nezaevidovanie povinnej registrácie podľa § 7a pred prvou faktúrou do EÚ,
- nákup zahraničných online služieb bez splnenia registračných povinností,
- nesprávne vystavené faktúry zahraničným klientom,
- neuvedenie správneho IČ DPH na faktúrach po registrácii,
- oneskorené plnenie povinností voči daňovému úradu.
Tieto chyby môžu viesť k zbytočným sankciám, pritom ich možno jednoducho predísť správnym nastavením účtovníctva už od začiatku podnikania.
Na záver
Podnikanie v IT patrí medzi administratívne jednoduchšie druhy podnikania. Ak však spolupracujete so zahraničnými klientmi alebo nakupujete digitálne služby od zahraničných spoločností, je potrebné venovať zvýšenú pozornosť pravidlám DPH.
Správne nastavenie registrácie podľa § 7a, fakturácie do zahraničia a vedenia účtovníctva vám ušetrí množstvo času aj nepríjemností pri kontrolách. Preto odporúčame tieto povinnosti riešiť ešte pred vystavením prvej zahraničnej faktúry alebo nákupom prvej služby zo zahraničia.